美國加息落地!赴美投資,先看看這份美國預(yù)提稅指南吧

3月16日凌晨,美聯(lián)儲公布利率決議,宣布加息25個(gè)基點(diǎn),將聯(lián)邦基金利率目標(biāo)區(qū)間上調(diào)至0.75%-1.0%。全球資產(chǎn)配置又將迎來新一波熱潮。近年來中國對美投資增長迅速,中國企業(yè)赴美并購公司、購買不動(dòng)產(chǎn)的也越來越多。在赴美投資過程中,除了考慮人工、物價(jià)等投資成本外,還得考慮美國稅收等額外成本。

美國預(yù)提稅指南

美國的現(xiàn)行稅制,是以所得稅為主體稅種,輔以其他稅種構(gòu)成的。主要包括:公司所得稅、個(gè)人所得稅、銷售與使用稅以及關(guān)稅、財(cái)產(chǎn)稅、消費(fèi)稅、印花稅、薪資稅等。其中,對于非美國稅收居民的企業(yè),在美投資或購買不動(dòng)產(chǎn)時(shí),還需要繳納一定比率的預(yù)提所得稅(預(yù)提稅/withholding tax)。(相關(guān)閱讀:國內(nèi)注冊美國公司

一、美國預(yù)提稅含義與征收對象

預(yù)提稅(withholding tax or retention tax),是指對于非美國稅收居民的企業(yè),就其取得的來源于美國但與其在美國的經(jīng)營活動(dòng)無實(shí)際聯(lián)系的收入,按該收入全額的一定比率繳納的公司所得稅。預(yù)提稅采用由款項(xiàng)支付方在支付時(shí)代扣代繳的方式。

預(yù)提稅征收的對象是“外國人”(foreign person),美國稅務(wù)局定義的“外國人”,不是正常意義上的外國公民,而是一年中在美國居住的時(shí)間沒有超過183天的外國人。

二、美國預(yù)提稅稅率

2.1 一般而言,對于非美國稅收居民企業(yè),就其取得的來源于美國但與其在美國的經(jīng)營活動(dòng)無實(shí)際聯(lián)系的收入,需按收入全額的30%的稅率繳納公司所得稅。預(yù)提稅采用由款項(xiàng)支付方在支付時(shí)代扣代繳的預(yù)提稅形式。30%的預(yù)提所得稅稅率符合一定條件的可以通過適用非稅收居民企業(yè)所在國與美國簽訂的雙邊稅收協(xié)定下的相關(guān)條款而有所降低。

2.2 對于非居民取得來源于美國的資本利得,只要不被認(rèn)定為與該非居民企業(yè)在美國的經(jīng)營活動(dòng)有實(shí)際聯(lián)系,則一般可以免繳預(yù)提稅。除非適用非居民企業(yè)處置美國不動(dòng)產(chǎn)權(quán)益取得的資本利得,根據(jù)“外國人投資不動(dòng)產(chǎn)稅收法案”(Foreign Investment in Real Property Tax Act):

·如果不動(dòng)產(chǎn)在2016年2月17日之前出售,則需繳納10%的預(yù)提所得稅;
·如果不動(dòng)產(chǎn)在2016年2月17日之后出售,則需繳納15%的預(yù)提所得稅。但是,如果成交額低于100萬美元,則仍按照10%的稅率。

三、美國預(yù)提稅申報(bào)納稅

3.1 申報(bào)要求
·預(yù)提稅扣繳義務(wù)人需在向外國稅收居民付款次年的3 月15 號之前提交1042-S 號納稅申報(bào)表,并按年提交1042 號納稅申報(bào)表。
·扣繳義務(wù)人可以通過提交8809 號申報(bào)表而將1042-S 號申報(bào)表的申報(bào)期限延長30 天,如果扣繳義務(wù)人還需延長申報(bào)期限,則應(yīng)在首次延長期限屆滿之前再次提交8809 號申報(bào)表。
·扣繳義務(wù)人可以通過提交7004 號申報(bào)表而將1042 號申報(bào)表的申報(bào)期限延長6 個(gè)月。

3.2 稅款繳納
扣繳義務(wù)人需使用電子轉(zhuǎn)賬方式預(yù)存預(yù)提稅款。預(yù)提稅應(yīng)以美元繳納。
·若年末未預(yù)存的稅款數(shù)額小于200 美元,則扣繳義務(wù)人可以選擇在提交1042 號納稅申報(bào)表時(shí)清繳稅款或在次年3 月15 號之前存入差額稅款。
·若每月月末未預(yù)存的稅款數(shù)額大于等于200 美元小于2,000 美元,則扣繳義務(wù)人需在當(dāng)月結(jié)束后15 天內(nèi)存入差額稅款。
·若每月期間末未預(yù)存的稅款數(shù)額大于等于2,000 美元,則扣繳義務(wù)人需在當(dāng)月期間終了后3 個(gè)工作日內(nèi)存入稅款。每月各期間的截止日期分別為當(dāng)月的7 號,15 號,22 號和當(dāng)月最后一天。

此外,如果扣繳義務(wù)人未按期(包括已延長期限)提交1042 號納稅申報(bào)表的,可能會被罰款并加征罰款滯納金。因此,非美國稅收居民的企業(yè)在對美投資前,必須考慮到包括預(yù)提稅在內(nèi)的稅收成本,合理、理性投資。

來源:華爾街俱樂部
最后更新時(shí)間:2017-03-17 閱讀:200次

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