[注冊(cè)公司]在美國(guó)如何選擇公司類型?如何處理稅收問(wèn)題?
在美國(guó),聯(lián)邦層面的企業(yè)稅制與其組織形式緊密相關(guān),也就是說(shuō)企業(yè)的組織形式?jīng)Q定了其繳納企業(yè)所得稅還是繳納個(gè)人所得稅,相應(yīng)也帶來(lái)其稅負(fù)的差異。同時(shí),美國(guó)的所得稅制對(duì)企業(yè)組織形式的選擇有重要影響。
美國(guó)公司類型選擇
從適用稅制層面來(lái)看,美國(guó)企業(yè)可以分為兩大類:
適用公司所得稅的企業(yè)
適用個(gè)人所得稅的企業(yè)
從稅收角度看,美國(guó)企業(yè)可分為五種類型:
普通公司:C公司(C Corporations,即法人企業(yè))
小型公司:S公司(Subchapter Corporation)
合伙企業(yè)(Parterships)
有限責(zé)任公司(LLCs,Limited Liability Companies)
個(gè)人獨(dú)資公司(Sole Proprietorships)
其中C公司適用公司所得稅,其他四類公司適用個(gè)人所得稅。
1、C 公司
(1)法人公司是企業(yè)最常見(jiàn)的組織形式。
在美國(guó),公司分為兩類,C公司和S公司。C公司適用的稅制詳見(jiàn)美國(guó)《國(guó)內(nèi)收入法》中Subchapter C部分。C公司就是按照美國(guó)各州法律設(shè)置的法人實(shí)體,其通常是所有者與經(jīng)營(yíng)者分離,即所有者不直接參與公司經(jīng)營(yíng),對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不負(fù)有法律責(zé)任。C公司的股票可以在發(fā)達(dá)成熟的股票市場(chǎng)自由、低成本交易,從而股東利益得以保障。同時(shí),C公司可以在全球股票市場(chǎng)募集資金。
(2)聯(lián)邦稅務(wù)處理特點(diǎn)
在美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)方面,普通公司最顯著的特點(diǎn)就是雙重稅問(wèn)題。所謂雙重稅制就是指公司的同樣利潤(rùn)被征兩次所得稅,一次是在公司層面(21%稅率),另一次則在個(gè)人層面(個(gè)人遞進(jìn)稅率10%至37%不等)。
公司利潤(rùn)在納稅后以股息的形式按持有比例分配給股東,股東必須把分配得到的股息納入應(yīng)稅所得,并按相應(yīng)稅率繳納個(gè)人所得稅。這種公司利潤(rùn)分配給個(gè)人股東的股息一般為“正常股息(ordinary dividends)”,按個(gè)人所得稅稅率納稅。
普通公司在聯(lián)邦稅務(wù)方面的另一個(gè)特征是公司法定稅率要比個(gè)人最高法定稅率低16個(gè)百分點(diǎn)(2018年1月1日開始,公司法定稅率為21%,個(gè)人最高法定稅率是37%),如果個(gè)人股東的最高邊際稅率是37%,在不違反公司利潤(rùn)分配規(guī)定的情況下,公司可以不分配股息,把利潤(rùn)留在公司也不失為一種合法省稅的方法。
2、個(gè)人獨(dú)資公司
個(gè)人獨(dú)資公司為單一自然人投資成立的公司。在美國(guó),個(gè)人獨(dú)資公司是最常見(jiàn)、數(shù)量最多的法人公司組織形式。
與其他類型的企業(yè)組織不同的是,個(gè)人股東對(duì)其公司負(fù)有無(wú)限責(zé)任,其經(jīng)營(yíng)所得適用個(gè)人所得稅,按照C計(jì)劃(Schedule C)納稅。經(jīng)營(yíng)所得包括分配利潤(rùn)和留存收益。同時(shí),個(gè)人獨(dú)資公司還要繳納自雇稅(Self-employment Tax),自雇稅的稅率為15.3%,它由兩部分組成:醫(yī)保稅(Medicare Tax)(稅率為2.9%)和社保稅(Social Security Tax)(稅率為12.4%)。2013年,自雇所得中的前113700美元部分為社保稅稅基。自雇稅類似于由雇主和雇員共同繳納的社保和醫(yī)保稅,雇主和雇員共同繳納的社保和醫(yī)保稅一半來(lái)自于雇主繳納的工薪稅(Payroll Tax)。
3、合伙企業(yè)
合伙企業(yè)是至少包括兩個(gè)合伙者的合資企業(yè),合伙者共同分享利潤(rùn)、損失等。合伙者既可以是個(gè)人投資者,也可以是機(jī)構(gòu)投資者,比如基金公司、合伙企業(yè)、公司以及其他組織(如有限責(zé)任公司)等。合伙企業(yè)按照各州的個(gè)人法律(Individual Law)設(shè)立。
美國(guó)合伙企業(yè)有三種類型,一般合伙企業(yè)、有限責(zé)任合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。
一般合伙企業(yè)是所有的合伙者對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和債務(wù)負(fù)有責(zé)任。也就是說(shuō),所有合伙者以其個(gè)人全部資產(chǎn)和合伙企業(yè)的全部資產(chǎn)對(duì)企業(yè)承擔(dān)責(zé)任,對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。
有限責(zé)任公司(LLP, Limited Liability Partnership)通常是專業(yè)公司,合伙人共同對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。有限公司至少由一個(gè)主要合伙人和一個(gè)或多個(gè)有限合伙人投資設(shè)立。
主要合伙人經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)并對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)無(wú)限承擔(dān)責(zé)任,其他合伙人以其出資額為限,對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。
合伙企業(yè)自身不是納稅實(shí)體,而是將其經(jīng)營(yíng)所得、損失等分配至股東,以股東身份繳納所得稅。合伙企業(yè)需要向美國(guó)收入局(IRS)報(bào)告合伙企業(yè)對(duì)合伙人的分配情況,合伙人就其分配情況申報(bào)納稅。如果合伙人中沒(méi)有公司,合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得則只繳納個(gè)人所得稅,否則需要繳納公司所得稅。
4、S公司
S公司是一種“封閉型”公司。之所以稱其為“S公司”,是因?yàn)槠浒凑彰绹?guó)《國(guó)內(nèi)收入法》中S節(jié)(Subchapter S)規(guī)定納稅。如果企業(yè)選擇S公司形式,它可以同時(shí)享受C公司的組織優(yōu)勢(shì)和合伙企業(yè)的納稅優(yōu)勢(shì)。
當(dāng)然,對(duì)S公司也有一些限制。S公司必須注冊(cè)為法人公司,且在美國(guó)設(shè)立,其股東不得超過(guò)100人,只能發(fā)行一種股票。其股東必須為自然人、房地產(chǎn)企業(yè)、某種類型的基金公司、年金公司,或者慈善組織。所有的股東必須為美國(guó)公民或居民。銀行、保險(xiǎn)公司等不能按照S公司形式設(shè)立。
與合伙企業(yè)類似,S公司也是“穿透”企業(yè),不在企業(yè)層面納稅,而是穿透至股東層面納稅。
5、有限責(zé)任公司
(1)有限責(zé)任公司兼具合伙企業(yè)的納稅優(yōu)勢(shì)和公司的有限責(zé)任優(yōu)勢(shì)。
有限責(zé)任公司在股東數(shù)量沒(méi)有限制。同時(shí),有限責(zé)任公司還允許擁有多層所有者權(quán)益,融合了普通公司和合伙制公司的特點(diǎn),既避免了重復(fù)征稅,又使股東們只承擔(dān)有限責(zé)任,是一種混合實(shí)體,現(xiàn)今在美國(guó)比較流行。
有限責(zé)任公司是近年來(lái)的新創(chuàng)。1997年,懷俄明州首次認(rèn)可該種企業(yè)組織形式,至上個(gè)世紀(jì)90年代末,美國(guó)各州均通過(guò)了有限責(zé)任公司法。
多年來(lái),美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局堅(jiān)持認(rèn)為,對(duì)于具有法人公司特征的企業(yè)應(yīng)該適用公司所得稅。而有限責(zé)任公司為避免企業(yè)所得稅而創(chuàng)設(shè),諸多方面不符合法人特征,因此不應(yīng)該適用公司所得稅。
1997年,美國(guó)收入局通過(guò)最終法案,依照“對(duì)號(hào)入座”的形式?jīng)Q定有限責(zé)任公司以何種方式納稅。也就是說(shuō),如果是只有一個(gè)投資者,該有限責(zé)任公司可以選擇按照C公司或者按照個(gè)人獨(dú)資公司方式納稅;如果有多個(gè)投資者,該有限責(zé)任公司按照C公司或者合伙企業(yè)方式納稅。(點(diǎn)擊閱讀原文了解更多詳情)
(2)在聯(lián)邦稅務(wù)層面,有限責(zé)任公司可以選擇普通公司,選擇或默認(rèn)合伙制公司,或者默認(rèn)“穿透體”(disregardedentity)。
這個(gè)選擇通常稱為“打勾選擇”(check-the-box election)。如果選擇普通公司,那么普通公司的稅條就適用于有限責(zé)任公司 ;如果選擇或默認(rèn)合伙制公司,那么有限責(zé)任公司則必須按照合伙制公司的稅法進(jìn)行合規(guī)運(yùn)作;如果默認(rèn)穿透體,那么法律實(shí)體將會(huì)被忽略。
默認(rèn)(by default)是指有限責(zé)任公司沒(méi)有進(jìn)行打勾選擇,不選擇就作為默認(rèn)。如果公司只有一個(gè)股東的話,默認(rèn)規(guī)定在聯(lián)邦稅務(wù)上不承認(rèn)公司實(shí)體,而歸類于個(gè)人實(shí)體(sole proprietorship);如果有限公司有一個(gè)以上的股東而沒(méi)有做出打勾選擇的話,那么,默認(rèn)公司自動(dòng)歸屬于合伙制公司。如果有限公司要?dú)w屬普通公司的話,就必須打勾選擇。如果有限責(zé)任公司歸屬于合伙制公司,那么,公司的收入分配給合伙人時(shí)就適用20%折扣。
百利來(lái)提醒:企業(yè)可聘請(qǐng)律師或?qū)I(yè)咨詢公司協(xié)助設(shè)立美國(guó)公司。
美國(guó)各州政府對(duì)于外國(guó)投資者在本地新設(shè)企業(yè)的法律法規(guī)各不相同,因此,對(duì)于缺乏在美運(yùn)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)的外國(guó)投資者,很多州負(fù)責(zé)投資事務(wù)的政府部門會(huì)建議他們?cè)谛略O(shè)企業(yè)時(shí)聘請(qǐng)當(dāng)?shù)貙I(yè)律師。
在美國(guó)注冊(cè)公司程序透明,但非專業(yè)人士很難掌握相關(guān)全部法律,特別是各州立法繁多,在環(huán)境、勞工、稅收等各個(gè)領(lǐng)域,各州都制定了相應(yīng)法律法規(guī),一旦違反規(guī)定,即可能面臨罰款、禁止設(shè)立等處罰措施。
因此,中國(guó)赴美“走出去”企業(yè)在設(shè)立公司之前,通過(guò)聘請(qǐng)專業(yè)代理、公司事務(wù)律師,尋求專業(yè)咨詢和幫助,了解各種形式法律實(shí)體及其特征、運(yùn)作、適用法規(guī)和相應(yīng)稅務(wù)處理等,才能對(duì)自己公司以何種形式在美國(guó)落地做出正確的判斷和決定。
如需注冊(cè)美國(guó)公司,歡迎隨時(shí)與百利來(lái)聯(lián)系!
美國(guó)公司類型選擇
從適用稅制層面來(lái)看,美國(guó)企業(yè)可以分為兩大類:
適用公司所得稅的企業(yè)
適用個(gè)人所得稅的企業(yè)
從稅收角度看,美國(guó)企業(yè)可分為五種類型:
普通公司:C公司(C Corporations,即法人企業(yè))
小型公司:S公司(Subchapter Corporation)
合伙企業(yè)(Parterships)
有限責(zé)任公司(LLCs,Limited Liability Companies)
個(gè)人獨(dú)資公司(Sole Proprietorships)
其中C公司適用公司所得稅,其他四類公司適用個(gè)人所得稅。
1、C 公司
(1)法人公司是企業(yè)最常見(jiàn)的組織形式。
在美國(guó),公司分為兩類,C公司和S公司。C公司適用的稅制詳見(jiàn)美國(guó)《國(guó)內(nèi)收入法》中Subchapter C部分。C公司就是按照美國(guó)各州法律設(shè)置的法人實(shí)體,其通常是所有者與經(jīng)營(yíng)者分離,即所有者不直接參與公司經(jīng)營(yíng),對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不負(fù)有法律責(zé)任。C公司的股票可以在發(fā)達(dá)成熟的股票市場(chǎng)自由、低成本交易,從而股東利益得以保障。同時(shí),C公司可以在全球股票市場(chǎng)募集資金。
(2)聯(lián)邦稅務(wù)處理特點(diǎn)
在美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)方面,普通公司最顯著的特點(diǎn)就是雙重稅問(wèn)題。所謂雙重稅制就是指公司的同樣利潤(rùn)被征兩次所得稅,一次是在公司層面(21%稅率),另一次則在個(gè)人層面(個(gè)人遞進(jìn)稅率10%至37%不等)。
公司利潤(rùn)在納稅后以股息的形式按持有比例分配給股東,股東必須把分配得到的股息納入應(yīng)稅所得,并按相應(yīng)稅率繳納個(gè)人所得稅。這種公司利潤(rùn)分配給個(gè)人股東的股息一般為“正常股息(ordinary dividends)”,按個(gè)人所得稅稅率納稅。
普通公司在聯(lián)邦稅務(wù)方面的另一個(gè)特征是公司法定稅率要比個(gè)人最高法定稅率低16個(gè)百分點(diǎn)(2018年1月1日開始,公司法定稅率為21%,個(gè)人最高法定稅率是37%),如果個(gè)人股東的最高邊際稅率是37%,在不違反公司利潤(rùn)分配規(guī)定的情況下,公司可以不分配股息,把利潤(rùn)留在公司也不失為一種合法省稅的方法。
2、個(gè)人獨(dú)資公司
個(gè)人獨(dú)資公司為單一自然人投資成立的公司。在美國(guó),個(gè)人獨(dú)資公司是最常見(jiàn)、數(shù)量最多的法人公司組織形式。
與其他類型的企業(yè)組織不同的是,個(gè)人股東對(duì)其公司負(fù)有無(wú)限責(zé)任,其經(jīng)營(yíng)所得適用個(gè)人所得稅,按照C計(jì)劃(Schedule C)納稅。經(jīng)營(yíng)所得包括分配利潤(rùn)和留存收益。同時(shí),個(gè)人獨(dú)資公司還要繳納自雇稅(Self-employment Tax),自雇稅的稅率為15.3%,它由兩部分組成:醫(yī)保稅(Medicare Tax)(稅率為2.9%)和社保稅(Social Security Tax)(稅率為12.4%)。2013年,自雇所得中的前113700美元部分為社保稅稅基。自雇稅類似于由雇主和雇員共同繳納的社保和醫(yī)保稅,雇主和雇員共同繳納的社保和醫(yī)保稅一半來(lái)自于雇主繳納的工薪稅(Payroll Tax)。
3、合伙企業(yè)
合伙企業(yè)是至少包括兩個(gè)合伙者的合資企業(yè),合伙者共同分享利潤(rùn)、損失等。合伙者既可以是個(gè)人投資者,也可以是機(jī)構(gòu)投資者,比如基金公司、合伙企業(yè)、公司以及其他組織(如有限責(zé)任公司)等。合伙企業(yè)按照各州的個(gè)人法律(Individual Law)設(shè)立。
美國(guó)合伙企業(yè)有三種類型,一般合伙企業(yè)、有限責(zé)任合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。
一般合伙企業(yè)是所有的合伙者對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和債務(wù)負(fù)有責(zé)任。也就是說(shuō),所有合伙者以其個(gè)人全部資產(chǎn)和合伙企業(yè)的全部資產(chǎn)對(duì)企業(yè)承擔(dān)責(zé)任,對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。
有限責(zé)任公司(LLP, Limited Liability Partnership)通常是專業(yè)公司,合伙人共同對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。有限公司至少由一個(gè)主要合伙人和一個(gè)或多個(gè)有限合伙人投資設(shè)立。
主要合伙人經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)并對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)無(wú)限承擔(dān)責(zé)任,其他合伙人以其出資額為限,對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。
合伙企業(yè)自身不是納稅實(shí)體,而是將其經(jīng)營(yíng)所得、損失等分配至股東,以股東身份繳納所得稅。合伙企業(yè)需要向美國(guó)收入局(IRS)報(bào)告合伙企業(yè)對(duì)合伙人的分配情況,合伙人就其分配情況申報(bào)納稅。如果合伙人中沒(méi)有公司,合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得則只繳納個(gè)人所得稅,否則需要繳納公司所得稅。
4、S公司
S公司是一種“封閉型”公司。之所以稱其為“S公司”,是因?yàn)槠浒凑彰绹?guó)《國(guó)內(nèi)收入法》中S節(jié)(Subchapter S)規(guī)定納稅。如果企業(yè)選擇S公司形式,它可以同時(shí)享受C公司的組織優(yōu)勢(shì)和合伙企業(yè)的納稅優(yōu)勢(shì)。
當(dāng)然,對(duì)S公司也有一些限制。S公司必須注冊(cè)為法人公司,且在美國(guó)設(shè)立,其股東不得超過(guò)100人,只能發(fā)行一種股票。其股東必須為自然人、房地產(chǎn)企業(yè)、某種類型的基金公司、年金公司,或者慈善組織。所有的股東必須為美國(guó)公民或居民。銀行、保險(xiǎn)公司等不能按照S公司形式設(shè)立。
與合伙企業(yè)類似,S公司也是“穿透”企業(yè),不在企業(yè)層面納稅,而是穿透至股東層面納稅。
5、有限責(zé)任公司
(1)有限責(zé)任公司兼具合伙企業(yè)的納稅優(yōu)勢(shì)和公司的有限責(zé)任優(yōu)勢(shì)。
有限責(zé)任公司在股東數(shù)量沒(méi)有限制。同時(shí),有限責(zé)任公司還允許擁有多層所有者權(quán)益,融合了普通公司和合伙制公司的特點(diǎn),既避免了重復(fù)征稅,又使股東們只承擔(dān)有限責(zé)任,是一種混合實(shí)體,現(xiàn)今在美國(guó)比較流行。
有限責(zé)任公司是近年來(lái)的新創(chuàng)。1997年,懷俄明州首次認(rèn)可該種企業(yè)組織形式,至上個(gè)世紀(jì)90年代末,美國(guó)各州均通過(guò)了有限責(zé)任公司法。
多年來(lái),美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局堅(jiān)持認(rèn)為,對(duì)于具有法人公司特征的企業(yè)應(yīng)該適用公司所得稅。而有限責(zé)任公司為避免企業(yè)所得稅而創(chuàng)設(shè),諸多方面不符合法人特征,因此不應(yīng)該適用公司所得稅。
1997年,美國(guó)收入局通過(guò)最終法案,依照“對(duì)號(hào)入座”的形式?jīng)Q定有限責(zé)任公司以何種方式納稅。也就是說(shuō),如果是只有一個(gè)投資者,該有限責(zé)任公司可以選擇按照C公司或者按照個(gè)人獨(dú)資公司方式納稅;如果有多個(gè)投資者,該有限責(zé)任公司按照C公司或者合伙企業(yè)方式納稅。(點(diǎn)擊閱讀原文了解更多詳情)
(2)在聯(lián)邦稅務(wù)層面,有限責(zé)任公司可以選擇普通公司,選擇或默認(rèn)合伙制公司,或者默認(rèn)“穿透體”(disregardedentity)。
這個(gè)選擇通常稱為“打勾選擇”(check-the-box election)。如果選擇普通公司,那么普通公司的稅條就適用于有限責(zé)任公司 ;如果選擇或默認(rèn)合伙制公司,那么有限責(zé)任公司則必須按照合伙制公司的稅法進(jìn)行合規(guī)運(yùn)作;如果默認(rèn)穿透體,那么法律實(shí)體將會(huì)被忽略。
默認(rèn)(by default)是指有限責(zé)任公司沒(méi)有進(jìn)行打勾選擇,不選擇就作為默認(rèn)。如果公司只有一個(gè)股東的話,默認(rèn)規(guī)定在聯(lián)邦稅務(wù)上不承認(rèn)公司實(shí)體,而歸類于個(gè)人實(shí)體(sole proprietorship);如果有限公司有一個(gè)以上的股東而沒(méi)有做出打勾選擇的話,那么,默認(rèn)公司自動(dòng)歸屬于合伙制公司。如果有限公司要?dú)w屬普通公司的話,就必須打勾選擇。如果有限責(zé)任公司歸屬于合伙制公司,那么,公司的收入分配給合伙人時(shí)就適用20%折扣。
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美國(guó)各州政府對(duì)于外國(guó)投資者在本地新設(shè)企業(yè)的法律法規(guī)各不相同,因此,對(duì)于缺乏在美運(yùn)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)的外國(guó)投資者,很多州負(fù)責(zé)投資事務(wù)的政府部門會(huì)建議他們?cè)谛略O(shè)企業(yè)時(shí)聘請(qǐng)當(dāng)?shù)貙I(yè)律師。
在美國(guó)注冊(cè)公司程序透明,但非專業(yè)人士很難掌握相關(guān)全部法律,特別是各州立法繁多,在環(huán)境、勞工、稅收等各個(gè)領(lǐng)域,各州都制定了相應(yīng)法律法規(guī),一旦違反規(guī)定,即可能面臨罰款、禁止設(shè)立等處罰措施。
因此,中國(guó)赴美“走出去”企業(yè)在設(shè)立公司之前,通過(guò)聘請(qǐng)專業(yè)代理、公司事務(wù)律師,尋求專業(yè)咨詢和幫助,了解各種形式法律實(shí)體及其特征、運(yùn)作、適用法規(guī)和相應(yīng)稅務(wù)處理等,才能對(duì)自己公司以何種形式在美國(guó)落地做出正確的判斷和決定。
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最后更新時(shí)間:2019-07-11 閱讀:151次分享本文
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