速度mark|企業(yè)所得稅匯算清繳關(guān)聯(lián)交易申報(bào)及同期資料

2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)工作已開始，怎么確定企業(yè)是否需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？怎么填報(bào)？同期資料怎么準(zhǔn)備？



確定關(guān)聯(lián)交易申報(bào)主體

關(guān)聯(lián)交易申報(bào)的主體包括：

（1）年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的。

（2）年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號(hào)公告第五條規(guī)定需要報(bào)送國別報(bào)告的。



關(guān)聯(lián)交易申報(bào)時(shí)間

需關(guān)聯(lián)申報(bào)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)（即5月31日前），同時(shí)附報(bào)《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》。

納稅人在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。

關(guān)聯(lián)交易的類型

（1）有形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓

有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。

（2）金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓

金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生，金融工具形成的資產(chǎn)等。

（3）無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓

無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標(biāo)權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營權(quán)、政府許可、著作權(quán)等。

（4）資金融通

資金包括各類長短期借貸資金（含集團(tuán)資金池）、擔(dān)保費(fèi)、各類應(yīng)計(jì)息預(yù)付款和延期收付款等。

（5）勞務(wù)交易

勞務(wù)包括市場調(diào)查、營銷策劃、代理、設(shè)計(jì)、咨詢、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、招聘、培訓(xùn)、集中采購等。

關(guān)聯(lián)交易申報(bào)表怎么填？

1、關(guān)聯(lián)申報(bào)表包含的內(nèi)容

《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表(2016年版)》包括22張附表，分為三部分：



乍看起來有點(diǎn)嚇人。不過先別慌，并不是所有表都需要填的。

一般來說，基礎(chǔ)信息部分為必填，即G000000 -《報(bào)告企業(yè)信息表》、G100000 -《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》以及G101000 -《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》屬于必填項(xiàng)目。

其余附表納稅人可根據(jù)所發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易類型相應(yīng)地填寫表G102000到G108000；簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議的，填寫表G110000；向境外支付款項(xiàng)的，填寫表G111000。

如與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的還需按要求填報(bào)表G112000，《境外關(guān)聯(lián)方信息表》在實(shí)際填報(bào)中可能需要根據(jù)企業(yè)關(guān)聯(lián)方數(shù)量填報(bào)n張表（每個(gè)關(guān)聯(lián)方填報(bào)一張）。如果達(dá)到報(bào)送國別報(bào)告的條件，還需填報(bào)國別報(bào)告表部分。

注意！若企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生了關(guān)聯(lián)交易，則必須勾填G113010 -《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)個(gè)別報(bào)表信息）》，若企業(yè)是編制合并報(bào)表的主體，還須勾填G113020-《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)合并報(bào)表信息）》。

2、申報(bào)路徑

以深圳為例，通過互聯(lián)網(wǎng)登陸國家稅務(wù)總局深圳市電子稅務(wù)局網(wǎng)站（https://etax.shenzhen.chinatax.gov.cn/），點(diǎn)擊“我要辦稅”—“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”—“企業(yè)所得稅申報(bào)”—“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來年度報(bào)告申報(bào)”，即可進(jìn)入該界面，按要求進(jìn)行在線申報(bào)。

百利來提醒您：

（1）納稅人必須先完成企業(yè)所得稅申報(bào)，才可進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。若申報(bào)屬期不存在企業(yè)所得稅年度申報(bào)記錄，將無法進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)；

（2）《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》共22張表格。除《報(bào)告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格外，其他表格由納稅人根據(jù)實(shí)際情況選填；

（3）請(qǐng)納稅人盡早登陸電子稅務(wù)局及時(shí)完成關(guān)聯(lián)申報(bào)，以免臨近截止日期因網(wǎng)絡(luò)擁堵等原因影響申報(bào)。

同期資料準(zhǔn)備主體

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。



1、符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備主體文檔：

（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔；

（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

2、年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備本地文檔：

（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過2億元；

（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；

（3）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；

（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元。

另外，企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來料加工或者進(jìn)料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)當(dāng)保持合理的利潤水平。如出現(xiàn)虧損，應(yīng)當(dāng)就虧損年度準(zhǔn)備同期資料本地文檔。

3、符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備相應(yīng)特殊事項(xiàng)文檔：

（1）簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔；

（2）關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔；

4、企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備以上同期資料。

同期資料準(zhǔn)備與提供時(shí)間

1、主體文檔

集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。

2、本地文檔

2020年6月30日前準(zhǔn)備完畢。

3、特殊事項(xiàng)文檔

2020年6月30日前準(zhǔn)備完畢。

同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。納稅人準(zhǔn)備好同期資料后可主動(dòng)提交至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

同期資料報(bào)送與管理要求

1、企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料；

2、同期資料應(yīng)當(dāng)使用中文，并標(biāo)明引用信息資料的出處來源；

3、同期資料應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)印章，并有法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章；

4、企業(yè)合并、分立的，應(yīng)當(dāng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料；

5、同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。

最后更新時(shí)間:2020-04-10 閱讀:117次

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