稅務(wù)|被“CRS”了？稅收居民身份如何認(rèn)定？

很多客戶都有疑問，該如何應(yīng)對CRS？在采取應(yīng)對措施之前，我們首先需要弄清楚實(shí)施CRS的基本前提是什么，那就是需要判斷自己是否屬于稅務(wù)居民身份。


（圖源：網(wǎng)絡(luò)）

CRS的基本前提

CRS的全稱是Common Reporting Standard，是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織公布的《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》, 即為全球范圍內(nèi)的金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換“統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)”。

所有簽署CRS的國家和地區(qū)都要在本國金融機(jī)構(gòu)實(shí)行這統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，并與其他簽署國家和地區(qū)交換掌握的對方居民的金融賬戶信息。

很多客戶都有疑問，如何應(yīng)對CRS（共同申報(bào)準(zhǔn)則）。

在采取應(yīng)對措施之前，我們首先需要弄清楚實(shí)施CRS的基本前提是什么。

那就是需要判斷自己是否屬于稅務(wù)居民身份。
 
確定賬戶持有人符合稅收居民的標(biāo)準(zhǔn)后，再以此確定信息搜集和交換對象，最終把符合條件的金融賬戶的名稱、納稅人識別號、地址、賬號、余額等信息交換給該自然人法律意義上的稅收居民國（地區(qū)）。

本文給大家羅列了幾個(gè)主要國家（或地區(qū)）關(guān)于"自然人"稅務(wù)居民身份認(rèn)定的規(guī)則，幫助大家正確識別自己是否要"被CRS"。

中國

在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人應(yīng)認(rèn)定為中國稅收居民。

在中國境內(nèi)有住所是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住。

所謂習(xí)慣性居住，是判定納稅義務(wù)人是居民或非居民的一個(gè)法律意義上的標(biāo)準(zhǔn)，不是指實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地。

如因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等而在中國境外居住的，在其原因消除之后，必須回到中國境內(nèi)居住的個(gè)人，則中國即為該納稅人習(xí)慣性居住地。

居住滿一年是指在一個(gè)納稅年度居住365日，一次不超過30日或多次累計(jì)不超過90日的臨時(shí)離境，不扣減天數(shù)。

中國香港

符合以下任一條件的個(gè)人視為中國香港稅收居民：

1、通常居住于香港的個(gè)人；

2、在某納稅年度內(nèi)在中國香港停留超過180天，或在連續(xù)兩個(gè)納稅年度（其中一個(gè)是有關(guān)的納稅年度）內(nèi)在香港停留超過300天的個(gè)人；

3、如果個(gè)人在香港有自己或家人所居住的永久性的家，則該個(gè)人一般會(huì)被視為"通常居住于中國香港"。

要被視為通常居住在中國香港的個(gè)人，該個(gè)人除臨時(shí)性或偶然性離境一定時(shí)間外，必須習(xí)慣性（habitually）及通常性（normally）居住在中國香港。

"通常居住"的概念是指個(gè)人在香港居住是出于自愿并以定居為目的，具有一定的持續(xù)性，并且不論時(shí)間長短，為其當(dāng)前生活的慣常狀態(tài)。

在確定個(gè)人停留在中國香港的天數(shù)時(shí)，如在中國香港境內(nèi)停留不足1天的，按1天計(jì)算。

美國


（圖源：網(wǎng)絡(luò)）

一般來說，所有美國公民和美國居民都被視為美國稅收居民。

對非美國公民（外籍個(gè)人）而言，需依據(jù)"綠卡標(biāo)準(zhǔn)"或者"實(shí)際停留天數(shù)標(biāo)準(zhǔn)"來判定是否為外籍個(gè)人稅收居民。

如果外籍個(gè)人在美國停留的時(shí)間滿足"三年內(nèi)在美停留累積超過183天（非美國移民，但有美國收入）"的條件，則被視為滿足標(biāo)準(zhǔn)。

注意：美國居民標(biāo)準(zhǔn)通?；诠珰v年度計(jì)算。

另外，綠卡過期并不一定代表美國稅收居民身份的終結(jié)。

美國的居民納稅人在全球所取得的收入皆須申報(bào)，比如：

工資薪金、傭金、酬金、利息、股息、合伙分紅、資本利得分紅、退休金收入、失業(yè)補(bǔ)償金收入等等。

英國

英國的稅收居民一般指：

1、在一個(gè)課稅年度內(nèi)（即4月6日到下一年的4月5日），在英國居住183天以上的人；

2、在英國可能有住房，且不在國外從事全日制工作的人；

3、以上2個(gè)條件不符合，但是習(xí)慣或?qū)嶋H居住在英國境內(nèi)的人；

另外，自2013年4月6日起，英國的稅收居民身份須根據(jù)"法定居民身份測試"（Statutory Residence Test）的結(jié)果判定。

測試內(nèi)容包括個(gè)人在英國停留的時(shí)間、是否僅在英國有家、是否在英國從事全職工作以及與英國的關(guān)聯(lián)等。

英國稅務(wù)海關(guān)總署（HMRC）發(fā)布了一份有關(guān)法定居民測試指引，同時(shí)在網(wǎng)上設(shè)置了測試工具（Tax Residence Indicator）以供個(gè)人查詢自己的稅收居民身份。

加拿大


（圖源：網(wǎng)絡(luò)）

在加拿大，個(gè)人是否為稅收居民要看具體情況而定。

一般情況下，在加拿大經(jīng)常、通?；蛄?xí)慣性居住并生活的個(gè)人，都可能被認(rèn)定為稅收居民。

因此，與加拿大有居住關(guān)系，比如家在加拿大、在加拿大有社會(huì)與經(jīng)濟(jì)利益以及其他與加拿大的關(guān)聯(lián)，皆為重要考量。

此外，加拿大稅法中"視同認(rèn)定規(guī)定（deemingprovision）"對于判定個(gè)人是否構(gòu)成加拿大居民也很重要。

例如，一個(gè)納稅年度在加拿大境內(nèi)停留時(shí)間超過183天或以上，受雇于加拿大政府或加拿大某省，通常被認(rèn)定為稅收居民。

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最后更新時(shí)間:2020-06-30 閱讀:190次

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