稅務(wù) | 剖析國(guó)際稅務(wù)籌劃，借力海外公司減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)！

隨著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收法制化進(jìn)程的加快，各納稅人稅收籌劃意識(shí)會(huì)更加強(qiáng)烈，也會(huì)越來越多人利用境外公司進(jìn)行稅收籌劃。今天來說說注冊(cè)國(guó)外公司的選擇地以及安排稅收籌劃的相關(guān)知識(shí)。

稅收籌劃原理

隨著現(xiàn)在國(guó)際間的經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)程度越來越高，各個(gè)稅務(wù)籌劃層面的資本運(yùn)作在世界上也是越來越頻繁，對(duì)于大部分地區(qū)來說，需要經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此必然地需要資金的流入，因此也就誕生了稅務(wù)籌劃可利用的地區(qū)?！?br />  
目前許多的海外公司都可以達(dá)到稅收籌劃的效果，比如說新加坡，BVI群島，香港等等。

其中，就距離上來說，注冊(cè)香港公司來幫助企業(yè)開源節(jié)流的話，相對(duì)來說維護(hù)成本最低。
 
就香港而言，香港的稅收標(biāo)準(zhǔn)是按照香港公司當(dāng)年做賬的凈利潤(rùn)為稅收征收基本，也就是企業(yè)記賬后有盈利的情況才需要繳稅，如果企業(yè)沒有盈利則無需繳稅，并且香港認(rèn)可形式上的發(fā)票，如果企業(yè)可以提供合理的成本費(fèi)用憑證，就可以通過合理的做賬方法協(xié)助企業(yè)做出合理的盈利，達(dá)到不交冤枉稅的效果。而其他國(guó)家與地區(qū)的公司也大同小異。

如何利用境外公司進(jìn)行稅收籌劃

1、利用不同地區(qū)的國(guó)外公司進(jìn)行節(jié)稅
 
目前國(guó)外中心大概有三類：
 
一種是不征收法人或個(gè)人所得稅，但以財(cái)產(chǎn)稅、關(guān)稅代替，如BVI群島、百慕大群島；
 
一種如中國(guó)香港、新加坡，對(duì)來自當(dāng)?shù)氐乃枚惏凑＠收鞫悾珜?duì)來自公司注冊(cè)地以外地區(qū)的所得稅少征或不征，同時(shí)也不征流轉(zhuǎn)稅，這為那些在當(dāng)?shù)卦O(shè)立公司并從海外獲利的外國(guó)人提供了有利條件；
 
還有一種像盧森堡，既對(duì)當(dāng)?shù)匾矊?duì)來源于國(guó)外的收入征收所得稅，但為外國(guó)人在當(dāng)?shù)卦O(shè)立實(shí)體創(chuàng)造了極其優(yōu)惠的制度，以支持一定的外國(guó)業(yè)務(wù)。
 
企業(yè)還是要根據(jù)自己的需求選擇適合自己的國(guó)外注冊(cè)地注冊(cè)公司，當(dāng)然選擇一家專業(yè)的代理注冊(cè)機(jī)構(gòu)會(huì)更加事半功倍。

利用雙邊稅收協(xié)定及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策

雙邊稅收協(xié)定是指兩個(gè)主權(quán)國(guó)家所簽訂的協(xié)調(diào)相互間稅收分配關(guān)系的稅收協(xié)定。

它是當(dāng)今國(guó)際稅收協(xié)定的主要形式，主要目的是為了避免或消除重復(fù)征稅。

由于各國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)和文化背景的不同，稅制方面存在很大差異，出于維護(hù)各自財(cái)權(quán)利益的需要，多個(gè)國(guó)家共同達(dá)成一個(gè)一致的稅收事務(wù)協(xié)議十分困難。

而如果是兩個(gè)國(guó)家之間達(dá)成協(xié)議，便會(huì)相對(duì)容易一些?，F(xiàn)階段國(guó)際上所簽訂的稅收協(xié)定絕大多數(shù)是雙邊協(xié)定。
 

（圖源：網(wǎng)絡(luò)）

稅收協(xié)定的目的就是為了避免或消除重復(fù)征稅。重復(fù)征稅有以下兩種形式：
 
1、法律性重復(fù)征稅

這種重復(fù)征稅是不同國(guó)家對(duì)同一個(gè)納稅人的同一筆所得根據(jù)各自國(guó)內(nèi)法規(guī)定的稅收管轄權(quán)所征收的稅收，在稅收協(xié)定中被習(xí)慣性稱為雙重征稅。
 
2、經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅

簡(jiǎn)單地說就是對(duì)相同來源的不同納稅人的不同所得的征稅。

解決經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅問題，通常不是稅收協(xié)定的宗旨所在。但也并非全無涉及，比如在股息條款兩檔限制稅率中更優(yōu)惠稅率的設(shè)定，以及消除雙重征稅條款中的間接抵免規(guī)定，都體現(xiàn)了試圖減少或消除經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅的努力。
 
其實(shí)，稅收協(xié)定還發(fā)揮了另一個(gè)重要的作用，就是為跨國(guó)納稅人提供了可能。為了避免雙重征稅，稅收協(xié)定對(duì)稅收管轄權(quán)進(jìn)行了劃分，包括分享和獨(dú)享稅收管轄權(quán)，及在來源國(guó)設(shè)定征稅的限制稅率。為了追求利潤(rùn)最大化，跨國(guó)公司會(huì)綜合利用國(guó)內(nèi)法和稅收協(xié)定的規(guī)定，以合法的形式達(dá)到目的，以在來源國(guó)和居民國(guó)都不納稅，實(shí)現(xiàn)雙重。

以利用香港稅收雙邊協(xié)定及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策為例：

如《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》（國(guó)稅函〔2006〕884號(hào)）就對(duì)股息收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、特許權(quán)使用費(fèi)等，做出了相關(guān)規(guī)定。

外商投資公司向境外股東分配股利，國(guó)內(nèi)稅務(wù)局要求該外企扣繳20%的企業(yè)所得稅后，才可匯出。

如股東為香港公司，則預(yù)提稅率減至10%。

如香港公司股權(quán)比例達(dá)到25%或以上，則預(yù)提稅率可減至5%。

根據(jù)不同需求設(shè)立不同類型的境外公司

1、國(guó)際貿(mào)易公司

在低稅區(qū)組建公司的最普遍用途是進(jìn)行國(guó)際貿(mào)易。

在國(guó)際貿(mào)易中引入海外公司能夠獲得大幅度減稅的機(jī)會(huì)。如果一家公司想在某一國(guó)家生產(chǎn)產(chǎn)品，并將它銷售往另一個(gè)國(guó)家，那么由此產(chǎn)生的利潤(rùn)可積累在該海外公司，不需納稅的。

在亞洲，對(duì)于重開發(fā)票之類的貿(mào)易活動(dòng)，香港無疑是一個(gè)很受歡迎的地方。香港根據(jù)地域來源收稅原則，就是說，只有在香港產(chǎn)生或源于香港的利潤(rùn)才須征收利潤(rùn)稅，外來收入即使匯到香港也不須征收利潤(rùn)稅。

2、國(guó)際投資 　

海外公司往往用來掌管對(duì)子公司和聯(lián)合公司、公開上市公司和不上市公司以及合資項(xiàng)目的投資。

在許多情況下，因特殊投資所帶來的資本增值可不須交稅。

另一方面，利用在同締約國(guó)有雙重課稅協(xié)議的無稅或低稅司法管轄區(qū)建立的公司，可以把股息的預(yù)扣稅大大降低。


（圖源：網(wǎng)絡(luò)）

3、中間控股公司

許多大公司希望在有合適條約的司法管轄區(qū)組建中間公司，方便他們?cè)谕顿Y國(guó)當(dāng)?shù)睾屯顿Y者的所在國(guó)家之間沒有雙重課稅協(xié)議的國(guó)家進(jìn)行投資。

4、金融公司 　

可以通過建立海外金融公司來實(shí)現(xiàn)集團(tuán)間資金的管理。集團(tuán)公司的利息支付有可能需支付預(yù)扣稅（預(yù)扣稅往往不同于通常征收的公司稅）。
因?yàn)槎愂盏木壒剩兜睦⒈仨毷且还P可以扣除的費(fèi)用，由此公司集團(tuán)可以更好地節(jié)省稅款。

5、個(gè)人服務(wù)公司 　

在工程、航空、金融、計(jì)算器、電影和娛樂業(yè)提供專業(yè)服務(wù)的個(gè)人，通過建立海外個(gè)人服務(wù)公司，可以獲得大幅度減稅的利益。

利用海外公司，可以在個(gè)人通常居住國(guó)以外的地方提供多種個(gè)人服務(wù)，所得的酬金可以存在國(guó)外，不必納稅。以這種方式構(gòu)成的個(gè)人收入可降低個(gè)人所得稅。

6、雇傭公司 　

許多大型跨國(guó)公司利用海外公司雇用在國(guó)外的工作人員。這樣做有助于減少工資和差旅費(fèi)用，為雇主提供節(jié)省稅款和社會(huì)保險(xiǎn)繳款的便利。

利用“導(dǎo)管方式”進(jìn)行調(diào)配
 
舉個(gè)例子：A公司一直在與美國(guó)一家公司C做生意，并取得一定數(shù)量的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)，A公司也按照取得的營(yíng)業(yè)收入及利潤(rùn)向當(dāng)?shù)卣{稅。
 
如果現(xiàn)在改由A公司與香港國(guó)外公司B（實(shí)際上同A屬一家）作中轉(zhuǎn)，再由B公司向A公司買貨賣給美國(guó)的C公司，由于A公司只是反映出一小部分的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)，其余大部分的收入和利潤(rùn)由B公司反映，這樣A公司的稅款大大降低。如果B公司申請(qǐng)的國(guó)外豁免被稅局通過，則無須繳納利得稅。


（圖源：pixabay）
 
企業(yè)進(jìn)行市場(chǎng)投資，特別是跨境海外投資的時(shí)候，考慮的因素要更多，稅務(wù)是投資計(jì)劃中最復(fù)雜的部分，一個(gè)好的海外公司架構(gòu)設(shè)計(jì)，能夠減少和避免境內(nèi)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，能夠讓企業(yè)更好的進(jìn)行稅后籌劃。

百利來溫馨提醒

在注冊(cè)海外公司的時(shí)候不能盲目選擇，低稅率的海外公司注冊(cè)地不是首選的因素，要根據(jù)不同行業(yè)和不同投資地采取不同的考量，投資海外需要關(guān)注整體國(guó)際稅務(wù)的影響，合理安排企業(yè)架構(gòu)，達(dá)到節(jié)稅程度最大化。

在全球征稅的時(shí)代下，怎么樣搭建企業(yè)架構(gòu)，能夠避免雙重征稅、達(dá)到稅務(wù)籌劃的最佳效果，也是企業(yè)走出去要重點(diǎn)考慮的問題。

最后更新時(shí)間:2020-10-23 閱讀:190次

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