收藏干貨 | 海外投資稅務(wù)籌劃的基本方法有哪些？

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷加快，國(guó)家正在鼓勵(lì)企業(yè)“走出去”，尤其是加快海外業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，因此企業(yè)必須要重視海外稅務(wù)籌劃工作。

常見(jiàn)的海外投資稅務(wù)籌劃方式

世界各國(guó)在政治體制、市場(chǎng)條件、社會(huì)分配制度及吸引外資手段等方面存在差異，所以，各國(guó)政府制定的稅收法律有一定的差別。因此，從事海外投資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，就可以進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃。

首先是各國(guó)稅制的差別。世界上多數(shù)國(guó)家都征收所得稅，但各國(guó)所得稅稅制在稅率、所得稅稅基的確定、所得稅優(yōu)惠政策等方面都有較大差別。

其次是稅收管轄權(quán)的差別。實(shí)行居民管轄權(quán)的國(guó)家征稅范圍較廣，僅實(shí)行地域管轄權(quán)的國(guó)家因其征稅范圍較窄而吸引外商投資，也正是由于稅收管轄權(quán)的不同會(huì)使得納稅人在某一國(guó)負(fù)有納稅義務(wù)，而在其他國(guó)家或許就沒(méi)有納稅義務(wù)，這就為海外投資經(jīng)營(yíng)稅務(wù)籌劃提供了空間和可能。

最后，從事海外投資的企業(yè)面對(duì)兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家的稅法，會(huì)產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅。為減輕跨國(guó)納稅人跨國(guó)所得的國(guó)際重復(fù)征稅，各國(guó)所采取的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法。

常見(jiàn)的海外投資稅務(wù)籌劃方式如下：

轉(zhuǎn)讓定價(jià)

按照1979年經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)查報(bào)告序言部分的說(shuō)明，轉(zhuǎn)讓定價(jià)本來(lái)是一個(gè)中性概念。這個(gè)專(zhuān)用概念涉及跨國(guó)企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)中各個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體之間商品、勞務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)的定價(jià)問(wèn)題。

如果商品、勞務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)定價(jià)過(guò)低，則買(mǎi)方的盈利能力就會(huì)增強(qiáng)，而賣(mài)方的獲利能力就會(huì)相對(duì)減弱；反之，如果定價(jià)過(guò)高，則賣(mài)方的獲利能力就會(huì)增強(qiáng)，而買(mǎi)方則會(huì)遭受同樣的損失。

但對(duì)于這個(gè)跨國(guó)集團(tuán)或關(guān)聯(lián)企業(yè)的整體來(lái)說(shuō)，則獲利絲毫沒(méi)有受到影響，因?yàn)槔麧?rùn)轉(zhuǎn)移只是在跨國(guó)集團(tuán)或關(guān)聯(lián)企業(yè)之間內(nèi)部的各個(gè)公司實(shí)體之間進(jìn)行的。

比如，在生產(chǎn)企業(yè)和商品企業(yè)承擔(dān)的納稅負(fù)擔(dān)不一致的情況下，若商業(yè)企業(yè)適用的稅率高于生產(chǎn)性企業(yè)或返過(guò)來(lái)生產(chǎn)性企業(yè)的適用稅率高商業(yè)企業(yè)時(shí)，那么，有聯(lián)系的商業(yè)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)就可以通過(guò)某種契約的形式，增加低稅率一方的利潤(rùn)，使兩者共同承擔(dān)的稅負(fù)最小化。

國(guó)際國(guó)外地

利用國(guó)際國(guó)外地進(jìn)行稅務(wù)籌劃

一是稅后的所得最好分配到有稅收協(xié)定關(guān)系的所在國(guó)，這樣可享受較低的預(yù)提稅稅率；

二是稅前所得最好多體現(xiàn)在低稅管轄的地方，這樣標(biāo)準(zhǔn)稅率低，甚至可能為零稅率；

三是課征低稅率的勞務(wù)報(bào)酬所得稅，從而減輕個(gè)人所得稅稅負(fù)；

四是在國(guó)外地多持留稅后所得，可享受稅收遞延的好處。


（圖源：網(wǎng)絡(luò)）

中資企業(yè)在國(guó)外地注冊(cè)公司，很多企業(yè)看重的是：

一、剝離不良資產(chǎn)。借助母子公司之間的有限責(zé)任關(guān)系，以及國(guó)外金融中心對(duì)國(guó)外公司資產(chǎn)質(zhì)量要求極為松弛的特點(diǎn)，將不良資產(chǎn)剝離到國(guó)外子公司。

二、曲線海外上市。對(duì)中國(guó)內(nèi)地企業(yè)而言，境外上市更具有多方面吸引力，但由于我國(guó)政府對(duì)中資企業(yè)境外上市要求非常嚴(yán)格，而百慕大、開(kāi)曼、英屬維爾京群島是香港證券交易所等交易所的上市公司合法注冊(cè)地，因此，很多中國(guó)內(nèi)地企業(yè)選擇在這些地區(qū)注冊(cè)公司上市。

三、規(guī)避外匯管制，便于企業(yè)開(kāi)展資本運(yùn)作。

國(guó)際稅收網(wǎng)絡(luò)協(xié)定

稅收協(xié)定又稱(chēng)避免雙重征稅協(xié)定，是兩個(gè)或兩個(gè)以上主權(quán)國(guó)家（或稅收管轄區(qū)），為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收管轄關(guān)系和處理有關(guān)稅務(wù)問(wèn)題，通過(guò)談判締結(jié)的書(shū)面協(xié)議。

資本技術(shù)或勞務(wù)輸出國(guó)（又稱(chēng)居民國(guó)）和東道國(guó)（又稱(chēng)所得來(lái)源國(guó)），通過(guò)簽訂稅收協(xié)定分配跨國(guó)經(jīng)營(yíng)及投資所得的征稅權(quán)，從而提高稅收確定性，避免雙重征稅，并通過(guò)開(kāi)展稅務(wù)合作與雙邊磋商解決涉稅爭(zhēng)議，保障納稅人的合法權(quán)益，從而促進(jìn)雙邊經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、文化、人員等的交流。

我國(guó)自1981年開(kāi)始對(duì)外談簽稅收協(xié)定，并在1983年9月與日本簽署了首個(gè)稅收協(xié)定。截至目前，共對(duì)外簽署了107個(gè)稅收協(xié)定、2個(gè)稅收安排（香港、澳門(mén)）、1個(gè)稅收協(xié)議（中國(guó)臺(tái)灣，已簽署未生效），形成了比較完善的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)。

百利來(lái)，專(zhuān)注國(guó)際商務(wù)服務(wù)，為您提供國(guó)際公司注冊(cè)、稅務(wù)籌劃一站式服務(wù)，歡迎隨時(shí)咨詢！
最后更新時(shí)間:2020-11-11 閱讀:127次

資訊中心相關(guān)內(nèi)容推薦：