境外上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃簡(jiǎn)介與常見(jiàn)問(wèn)題

企業(yè)在海外上市后，股權(quán)激勵(lì)方案中的境內(nèi)員工一旦涉及行權(quán)，則均需要進(jìn)行外匯登記。然而，不同于37號(hào)文主要適用于上市前的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的外匯登記，7號(hào)文主要適用于企業(yè)上市后股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的外匯登記。

 

詳情

 

根據(jù)7號(hào)文規(guī)定，參與同一項(xiàng)境外上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的個(gè)人，應(yīng)通過(guò)所屬境內(nèi)公司集中委托一家境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理外匯登記有關(guān)事項(xiàng)，并應(yīng)由一家境外受托機(jī)構(gòu)統(tǒng)一負(fù)責(zé)辦理個(gè)人行權(quán)、購(gòu)買(mǎi)與出售對(duì)應(yīng)股票或權(quán)益以及相應(yīng)資金劃轉(zhuǎn)等事項(xiàng)。

 

結(jié)合國(guó)家外匯管理局上海分局有關(guān)境外上市公司股權(quán)激勵(lì)業(yè)務(wù)問(wèn)答，我們可以對(duì)7號(hào)文在實(shí)踐中的應(yīng)用以及監(jiān)管部門(mén)的口徑有更為直觀的感受：

 

一.問(wèn)：境內(nèi)個(gè)人參與境外上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)需到外匯局辦理哪些手續(xù)？

 

答：境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)需到所在地外匯局辦理以下5項(xiàng)事項(xiàng)：

 

1.股權(quán)激勵(lì)登記。境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃開(kāi)始的三個(gè)月內(nèi)到所在地外匯局辦理登記手續(xù)。

 

2.年度購(gòu)付匯額度申請(qǐng)。

 

3.登記變更。境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)在境外上市股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃發(fā)生重大變更，或境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)或境外受托機(jī)構(gòu)發(fā)生變更后的三個(gè)月內(nèi)，到所在地外匯局辦理變更登記手續(xù)。

 

4.登記注銷(xiāo)，因股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃到期，或因境外上市公司在境外證券市場(chǎng)退市、境內(nèi)公司并購(gòu)重組等重大事項(xiàng)，導(dǎo)致股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃終止的，境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)在計(jì)劃終止后的20個(gè)工作日內(nèi)，到所在地外匯局辦理登記注銷(xiāo)手續(xù)。

 

5.報(bào)送《境內(nèi)個(gè)人參與境外上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃情況備案表》。境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)于每季度初三個(gè)工作日內(nèi)，向所在地外匯局報(bào)送該紙質(zhì)報(bào)表。

 

二.問(wèn)：某境內(nèi)公司的境外母公司尚未上市，該境內(nèi)公司是否能為其員工申請(qǐng)參與境外公司的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃？

 

答：根據(jù)《國(guó)家外匯管理局關(guān)于境內(nèi)個(gè)人參與境外上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃外匯管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（匯發(fā)[2012]7號(hào)），目前外匯局僅受理已在境外證券交易場(chǎng)所上市的境外企業(yè)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。

 

三.問(wèn)：針對(duì)某一個(gè)境外上市公司的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其境內(nèi)的子公司可否分別至各自所在地外匯局辦理登記？

 

答：根據(jù)《國(guó)家外匯管理局關(guān)于境內(nèi)個(gè)人參與境外上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃外匯管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（匯發(fā)[2012]7號(hào)）第二條：“參與同一項(xiàng)境外上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的個(gè)人，應(yīng)通過(guò)所屬境內(nèi)公司集中委托一家境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理外匯登記、賬戶(hù)開(kāi)立及資金劃轉(zhuǎn)與匯兌等有關(guān)事項(xiàng)……”因此，針對(duì)同一境外上市公司的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，只能由境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)到其所在地外匯局集中辦理登記。

 

四.問(wèn)：境外上市公司的代表處可否作為境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)，申請(qǐng)辦理股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃？

 

答：境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)是參與該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的一家境內(nèi)公司或由境內(nèi)公司依法選定的可辦理資產(chǎn)托管業(yè)務(wù)的其他境內(nèi)機(jī)構(gòu)。代表處并非獨(dú)立的法人，可以參與股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，但不能作為境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)。

 

五.問(wèn)：境內(nèi)公司具有法人資格的工會(huì)，是否可作為境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)？

 

答：匯綜發(fā)[2007]78號(hào)文中規(guī)定，境內(nèi)公司具有法人資格的工會(huì)可以作為境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)，雖然匯發(fā)[2012]7號(hào)文中沒(méi)有明確闡述，但參與股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的境內(nèi)個(gè)人所屬的，具有法人資格的境內(nèi)公司工會(huì)，可以參照有關(guān)規(guī)定作為股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)，并履行規(guī)定的相關(guān)義務(wù)

 

六.問(wèn)：在申請(qǐng)辦理境外上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃時(shí)，需提交境外上市公司相關(guān)公告等能證明股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃真實(shí)性的證明材料，該類(lèi)材料有哪些形式？

 

答：此類(lèi)證明材料原則上應(yīng)當(dāng)是境外上市公司所上市交易所的相關(guān)公告。除此之外，境外上市公司相關(guān)股東大會(huì)決議、董事會(huì)決議、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要等材料，以及境外上市公司官方網(wǎng)站公告材料，也可以作為輔助證明材料。

 

七.問(wèn)：股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中，某一參與企業(yè)的員工離職后是否可以繼續(xù)持有境外上市公司股票？

 

答：境外上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的參與主體必須是參與計(jì)劃的境內(nèi)公司的雇員。如果該名員工離職，應(yīng)及時(shí)處置其境外上市公司股票，將資金調(diào)回境內(nèi)專(zhuān)用外匯賬戶(hù)后發(fā)放給該員工。

 

八.問(wèn)：境外受托管理機(jī)構(gòu)變更后需要辦理哪些手續(xù)

 

答：境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)在境外上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃相關(guān)重大變更發(fā)生后三個(gè)月內(nèi)，持書(shū)面申請(qǐng)、原股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃外匯登記證明、最新填寫(xiě)的《外匯登記表》及相關(guān)交易真實(shí)性證明材料，到所在地外匯局辦理變更登記。

 

相關(guān)重大變更包括但不限于原計(jì)劃關(guān)鍵條款的修訂及增加新計(jì)劃，境外上市公司或境內(nèi)公司并購(gòu)重組等重大事件導(dǎo)致原計(jì)劃發(fā)生變化；境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)變更，境外受托管理機(jī)構(gòu)變更等。

 

九.問(wèn)：境內(nèi)個(gè)人在境外上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃項(xiàng)下取得的收益調(diào)回后是否能夠結(jié)匯？

 

答：境內(nèi)個(gè)人在境外上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃項(xiàng)下調(diào)回的收益，根據(jù)參與計(jì)劃的個(gè)人自身意愿，可以保留現(xiàn)匯，也可以選擇結(jié)匯。

 

境內(nèi)個(gè)人如選擇保留現(xiàn)匯，則資金調(diào)回境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)的境內(nèi)專(zhuān)用外匯賬戶(hù)后，由境內(nèi)專(zhuān)用外匯賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行根據(jù)匯發(fā)[2012]7號(hào)文的要求，將現(xiàn)匯劃轉(zhuǎn)至境內(nèi)個(gè)人的外匯儲(chǔ)蓄賬戶(hù)，境內(nèi)個(gè)人按照個(gè)人外匯儲(chǔ)蓄賬戶(hù)的有關(guān)規(guī)定管理和使用。

 

境內(nèi)個(gè)人如選擇結(jié)匯，則資金調(diào)回境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)的境內(nèi)專(zhuān)用外匯賬戶(hù)后，由境內(nèi)專(zhuān)用外匯賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行根據(jù)匯發(fā)[2012]7號(hào)文的要求，按境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)指令將收益資金結(jié)匯后劃至境內(nèi)個(gè)人人民幣賬戶(hù)，或劃至境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)人民幣賬戶(hù)用于繳納股權(quán)激勵(lì)項(xiàng)下稅款。

 

十.問(wèn)：境內(nèi)個(gè)人以自有外匯參與股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，資金調(diào)回后是否可以結(jié)匯？

 

答：境內(nèi)個(gè)人以其外匯儲(chǔ)蓄賬戶(hù)中自有外匯參與股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的，資金調(diào)回后對(duì)應(yīng)本金部分應(yīng)劃回境內(nèi)個(gè)人外匯儲(chǔ)蓄賬戶(hù)，不得由境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)代為結(jié)匯。

 

境內(nèi)個(gè)人通過(guò)境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一購(gòu)匯參與股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的，資金調(diào)回后對(duì)應(yīng)本金部分，由境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)持匯發(fā)[2012]7號(hào)文規(guī)定的材料在銀行統(tǒng)一為境內(nèi)個(gè)人辦理結(jié)匯，并將結(jié)匯所得資金分別劃入對(duì)應(yīng)的個(gè)人境內(nèi)人民幣賬戶(hù)。

 

十一.問(wèn)：境內(nèi)個(gè)人參與股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所得收入的稅款應(yīng)當(dāng)如何劃轉(zhuǎn)？

 

答：原則上境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)境內(nèi)專(zhuān)用外匯賬戶(hù)資金結(jié)匯后，應(yīng)當(dāng)劃轉(zhuǎn)至個(gè)人的賬戶(hù)；若需為境內(nèi)個(gè)人代扣代繳個(gè)人所得稅，可允許境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)將代扣代繳稅費(fèi)對(duì)應(yīng)的資金結(jié)匯劃轉(zhuǎn)至境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)人民幣賬戶(hù)，以便向稅務(wù)部門(mén)支付。

 

十二.問(wèn)：境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)為境內(nèi)個(gè)人匯出境外的投資本金及其在境外產(chǎn)生的投資收益，是否可以留存境外用于在境外的支付、再投資等用途？

 

答：現(xiàn)階段，境內(nèi)個(gè)人參與股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃匯往境外的投資本金及其在境外產(chǎn)生的投資收益等變現(xiàn)后，均應(yīng)匯往境內(nèi)，不允許留存境外以及直接在境外使用。原則上應(yīng)當(dāng)在變現(xiàn)后的6個(gè)月內(nèi)匯回境內(nèi)。調(diào)回后的資金個(gè)人如需跨境使用，則按照現(xiàn)有相關(guān)管理規(guī)定辦理即可。內(nèi)代理機(jī)構(gòu)人民幣賬戶(hù)，以便向稅務(wù)部門(mén)支付。

 

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