美國(guó)稅稅念

稅收是任何國(guó)家的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的重要組成部分。

 

在美國(guó)，民眾除了要交聯(lián)邦稅以外，還要交州稅，50個(gè)州及首都哥倫比亞特區(qū)都有自己的稅收項(xiàng)目，比較重要的稅種包括所得稅、財(cái)產(chǎn)稅以及銷(xiāo)售稅——美國(guó)各州和地方政府的稅收政策在很大程度上決定了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)和社會(huì)狀況的發(fā)展。

 

州企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅

 

 

（圖源：tax foundation）

 

美國(guó)的所得稅（Income tax）包括公司所得稅（Corporate income tax）及個(gè)人所得稅（Individual income tax）兩大部分，這里主要談個(gè)人所得稅。

 

個(gè)人所得稅有狹義及廣義之別，狹義的僅指工資（Wage）以及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的收入（Income）。廣義的除了工資外，還包括存款利息（Interest）及資本利得（Capital gain，即股息、各種投資盈利等）。

 

對(duì)于普通民眾來(lái)說(shuō)，收入的主要來(lái)源是工資或個(gè)體營(yíng)收，他們也是納稅的主體；而對(duì)富裕階層來(lái)說(shuō)，投資盈利、股息及存款利息則是收入的重要來(lái)源。

 

個(gè)人所得稅是各州政府主要收入來(lái)源之一。根據(jù)稅務(wù)基金會(huì)（Tax Foundation）的統(tǒng)計(jì)，個(gè)人所得稅是各州政府主要收入來(lái)源之一，平均占州政府收入的四成。

 

全美50個(gè)州及首都特區(qū)中，個(gè)人所得稅稅率排名第一的是加州，根據(jù)收入的不同，稅率從1%到13.3%。夏威夷緊隨其后，稅率從1.4%到11%。

 

需要指出的是，在50州中有7個(gè)州是完全沒(méi)有個(gè)人所得稅的，這7個(gè)州是懷俄明州、德克薩斯州、田納西州、南達(dá)科他州、內(nèi)華達(dá)州、佛羅里達(dá)州以及阿拉斯加州。

 

華盛頓州雖然有個(gè)人所得稅，但只對(duì)資本利得課稅；新罕布什爾州也有個(gè)人所得稅，但只對(duì)利息和股息課稅，因此這兩個(gè)州的個(gè)人所得稅總體稅率很低。

 

在50個(gè)州中，有11個(gè)州使用單一稅率制，意味著無(wú)論收入多少，每個(gè)人都支付同一稅率，這11個(gè)州是亞利桑那、科羅拉多、愛(ài)達(dá)荷、伊利諾斯、印第安納、肯塔基、密歇根、密西西比、北卡羅萊納、賓夕法尼亞以及猶他州。

 

其它州則使用累進(jìn)收入稅率制，即根據(jù)收入的多少來(lái)對(duì)應(yīng)不同的稅率。以個(gè)人所得稅稅率最高的加州為例，加州采取累進(jìn)收入稅率制，2023年其稅率共分10個(gè)等級(jí)。

 

醫(yī)療保險(xiǎn)稅

 

對(duì)于雇員，醫(yī)療保險(xiǎn)稅（Medicare tax）是根據(jù)收入的百分比征收的，目前稅率為1.45%。此外，雇主還要為每名員工支付相同金額的醫(yī)療保險(xiǎn)稅，這意味著醫(yī)療保險(xiǎn)稅的總稅率為2.9%。

 

對(duì)于高收入雇員和自雇人士，他們可能還需要支付額外的醫(yī)療保險(xiǎn)稅。高收入個(gè)人需要支付額外的0.9%稅率，自雇人士需要支付2.9%的稅率。

 

值得注意的是，這些稅款只適用于個(gè)人所得稅，而不適用于其他稅種。

 

財(cái)產(chǎn)稅和銷(xiāo)售稅

 

（圖源：tax foundation）

 

財(cái)產(chǎn)稅（Property tax）

 

財(cái)產(chǎn)稅分為兩個(gè)部分，一是房地產(chǎn)稅（Real property tax），二是個(gè)人財(cái)產(chǎn)稅（Personal property tax），主要指汽車(chē)、房車(chē)、游艇等。

 

全美50個(gè)州及首都哥倫比亞特區(qū)均有房地產(chǎn)稅，37個(gè)州有個(gè)人財(cái)產(chǎn)稅。需要特別指出的是財(cái)產(chǎn)稅與所得稅及銷(xiāo)售稅不同，并非由州政府而是由地方的縣、市及學(xué)區(qū)負(fù)責(zé)征收，是地方政府財(cái)政的主要收入來(lái)源，舉凡各地的公共治安、教育、交通、公園、公共工程、環(huán)境保護(hù)以及文化等開(kāi)支均靠房地產(chǎn)稅支撐。

 

城市學(xué)會(huì)（Urban Institute）根據(jù)人口普查局的統(tǒng)計(jì)指出，地方政府收入平均47%來(lái)自財(cái)產(chǎn)稅，其中康涅狄格州、緬因州、馬薩諸塞州、新罕布什爾州、新澤西州和羅德島州地方政府2019 年征收的財(cái)產(chǎn)稅占收入的四分之三以上，說(shuō)明這些州中各級(jí)地方政府對(duì)財(cái)產(chǎn)稅的依賴(lài)十分嚴(yán)重；

 

相比之下，阿拉巴馬州的地方政府收入中財(cái)產(chǎn)稅只占 21%，是所有州中比例最低的。

 

前面提到全美50個(gè)州及首都華盛頓特區(qū)均有房地產(chǎn)稅，此外37個(gè)州有個(gè)人財(cái)產(chǎn)稅，與此同時(shí)23個(gè)州及首都華盛頓特區(qū)則沒(méi)有個(gè)人所得稅，這23個(gè)州是：阿拉斯加、特拉華、佛羅里達(dá)、佐治亞、夏威夷、愛(ài)達(dá)荷、伊利諾伊、馬里蘭、新澤西、新墨西哥、紐約、北達(dá)科他、俄亥俄、俄克拉荷馬、俄勒岡、賓夕法尼亞、南達(dá)科他、田納西、德克薩斯、猶他、佛蒙特、威斯康星以及華盛頓州。

 

美國(guó)有許多州在征收財(cái)產(chǎn)稅時(shí)會(huì)針對(duì)老年人制定免稅規(guī)定，比如費(fèi)爾法克斯郡規(guī)定65歲以上老人根據(jù)收入的多少得到相應(yīng)的免除額。2023年免稅規(guī)定為：同一屋檐下所有人的收入總和不超過(guò)6萬(wàn)美元可以獲得100% 的財(cái)產(chǎn)稅減免，年收入在60001美元至7萬(wàn)美元之間獲得75%的減免，70001美元至 8萬(wàn)美元之間獲得50%的減免，80001美元至9萬(wàn)美元獲得25%減免，9萬(wàn)美元以上沒(méi)有減免。

 

此外阿拉巴馬、阿拉斯加、佛羅里達(dá)、佐治亞、夏威夷、密西西比、新罕布什爾、紐約、南卡羅來(lái)納、南達(dá)科他、德克薩斯以及華盛頓州規(guī)定65歲以上者無(wú)論收入多少全部不用交納財(cái)產(chǎn)稅。

 

銷(xiāo)售稅一般由州政府征收，但一些州政府也允許本州內(nèi)的各個(gè)地方政府在州銷(xiāo)售稅外再征收地方銷(xiāo)售稅。目前全美只有俄勒岡、新罕布什爾、蒙大拿和特拉華4個(gè)州沒(méi)有銷(xiāo)售稅，這4個(gè)州也被稱(chēng)為“消費(fèi)者天堂”。阿拉斯加免州消費(fèi)稅，但部分地區(qū)收取地方消費(fèi)稅。

 

稅務(wù)基金會(huì)（Tax Foundation）根據(jù)州和地方銷(xiāo)售稅組合數(shù)據(jù)，將2021年各州銷(xiāo)售稅做了排名，名列前5名的是：田納西州：9.55%、路易斯安那州：9.52%、阿肯色州：9.51%，華盛頓州：9.23%、阿拉巴馬州：9.22%。

 

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