香港稅務居民身份證明申請竟如此簡單
近期,香港稅務局修訂了其簽發(fā)香港稅收居民身份證明書的要求和處理方法,并更新了相關的申請表,2023年6月12日起生效。
根據(jù)香港與內地的稅收協(xié)定,符合協(xié)定條件的,香港公司取得來源內地的股息可適用5%優(yōu)惠稅率,利息和特許權使用費可適用7%的優(yōu)惠稅率。如不符合條件,上述三項所得一般稅率均為10%。
因此,香港公司需向內地稅局證明自身是境內公司匯出股息的實際受益人,而且其確屬香港稅務居民。“香港稅務居民身份證明書”是一份由香港稅務局發(fā)出的可以證明申請人的香港稅務居民身份的正式文件。也就說,證明文件是香港公司在內地申請享受申請享受5%優(yōu)惠稅率的關鍵文件。
誰可以申請香港稅務居民身份
1.通常居于香港的個人
2.在課稅年度內在香港逗留超過180天或連續(xù)兩年在香港逗留超過300天(其中一年是有關課稅年度)的人士
3.在課稅年度內在香港逗留超過180天或連續(xù)兩年在香港逗留超過300天(其中一年是有關課稅年度)的人士
4.在香港以外地方注冊或成立但在香港管理或控制的公司/合伙/信托/團體
一般而言,若個人在香港保留一永久性住所,用作他本人或其家人生活的地方,他會被視為通常居住于香港。其他會被考慮的的因素包括:在外地是否有物業(yè)作居住用途,其主要是在香港還是外地居住。
本次修訂的主要內容
本次修訂以前,企業(yè)在申請香港稅收居民身份證明時需要提交業(yè)務背景、收入性質、經(jīng)營地點、雇員情況等諸多信息。香港稅務局需要審核申請企業(yè)在香港的商業(yè)實質,以及是否存在避稅的目的。如果香港稅局判斷申請人明顯不可享受協(xié)定待遇,則會拒絕出具《稅務居民身份證明》。只有在判定企業(yè)具備足夠的商業(yè)實質且不存在避稅目的后,香港稅務局才會向其開具稅收居民身份證明。
本次修訂后,上述審核流程大為簡化。香港稅務局將根據(jù)相關的雙邊稅收協(xié)定/安排中對于“香港特別行政區(qū)居民”的明確定義,來審核和決定是否向申請企業(yè)發(fā)出居民身分證明書。在香港成立的公司 / 合伙 / 信托 / 團體一般無須再提供其架構和業(yè)務活動的詳情。換句話說,香港稅務局將不再審核申請企業(yè)的商業(yè)實質。
舉例來講,
(1) 只要A公司注冊于香港,就滿足《稅收安排》下香港稅務居民身份條件;
(2) 如果B公司注冊于開曼群島,但通常在香港進行管理和控制,則同樣滿足《稅收安排》下香港稅務居民身份條件。本次修訂后《稅收安排》下稅務居民身份判斷就這么簡單,以前香港稅局在實踐中掌握得太嚴了,增加了額外條件,結果A公司和B公司經(jīng)常拿不到稅務居民身份證明。
香港公司如何享受內地稅收優(yōu)惠
需要提醒的是,取得香港稅收居民身份證明僅僅是享受稅收協(xié)定待遇的“必要非充分條件”。申請人仍然需要滿足“受益所有人”的條件。否則,稅務機關可根據(jù)國家稅務總局公告2019年第35號《非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法》,在后續(xù)管理時追繳稅款并追究非居民納稅人延遲納稅的責任。
如果上述香港A公司從內地取得股息需要在內地享受《稅收安排》待遇,除了滿足香港稅務居民身份這個條件之外,還需要滿足受益所有人條件。所謂“受益所有人”是指《國家稅務總局關于稅收協(xié)定中“受益所有人”有關問題的公告》(以下簡“9號公告”)規(guī)定的“受益人”,即:對所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權利或財產(chǎn)具有所有權和支配權的人。
構成受益所有人是中國境內非居民納稅人享受稅收協(xié)定中的股息、利息和特許權使用費條款待遇的前提條件。因此,是否滿足受益所有人條件以及是否給予協(xié)定待遇,是由內地稅務局來決定的。
一般來講,內地公司在匯出股息等資金時向內地稅局遞交優(yōu)惠稅率的申報材料。遞交后先行享受優(yōu)惠稅率,同時留存資料備查。如匯出資金較大,內地稅局通常會在1至3個月內聯(lián)系內地公司審查申報材料。如最終認為不符合協(xié)定條件的,會要求補稅并征收滯納金。
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最后更新時間:2023-08-17 閱讀:98次分享本文
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