內(nèi)地員工香港薪俸稅可以申請(qǐng)豁免嗎?
您能否申請(qǐng)全部或部分入息豁免征繳薪俸稅,須視乎您受雇工作的來源地。本文介紹香港稅制的地域來源征稅概念,以及這概念在什么情況下適用于不同的納稅人。
地域來源征稅概念
香港的稅制是按地域來源征稅,凡于香港產(chǎn)生或得自香港因任何職位、受雇工作或退休金而獲得的入息,不論是否已在其他稅收管轄區(qū)繳稅,均須課繳薪俸稅。
在決定受雇工作的來源地時(shí),以下3項(xiàng)都是考慮的因素:
雇傭合約洽談、訂立和執(zhí)行的地方;
雇主的居住地;以及
支付雇員薪酬的地方。
一般而言,假如上述3項(xiàng)因素都在香港以外的地方發(fā)生,該受雇工作即可視為源自香港以外地方。但稅務(wù)局保留權(quán)利在適當(dāng)?shù)膫€(gè)案中考慮該3項(xiàng)因素以外的情況。
董事
如您的職位是履行根據(jù)《公司條例》所載的職務(wù)和責(zé)任,即屬香港公司的董事。假若符合外地相應(yīng)法例所定類似性質(zhì),則屬非香港公司的董事。在稅務(wù)上公司董事是一個(gè)職位。
一般而言,如您擔(dān)任香港公司的董事,不論您于有關(guān)課稅年度內(nèi)在港逗留多少天,您從該職位所得的入息須全數(shù)繳納香港薪俸稅,而不可就該酬金申請(qǐng)任何稅務(wù)豁免或?qū)捗狻?/div>
雇員
如您是雇員而受雇工作來源地是香港,即使您有部分職務(wù)在香港以外地方執(zhí)行,您所得的全部入息,均須繳納薪俸稅。
不過,您可在某些情況下按年申請(qǐng)將入息豁免征稅或申請(qǐng)稅務(wù)寬免。
豁免全部或部分入息征稅或稅收抵免
若符合指定條件,您可在個(gè)別人士報(bào)稅表(BIR60)及其附錄內(nèi)提出申請(qǐng)將全部或部分入息豁免征稅或申請(qǐng)稅收抵免。
豁免及寬免只批予能提供佐證文件的申請(qǐng)人。如您想申請(qǐng)豁免及寬免,必須提交佐證文件。
在內(nèi)地和香港跨境工作的香港居民
如您在課稅年度內(nèi)部分時(shí)間于中港兩地跨境工作,您所得的全部入息,均須在香港繳納薪俸稅。
此外,您在內(nèi)地就所得的入息可能亦須繳付個(gè)人所得稅,但在若干情況下則可獲豁免征稅。
截至2017/18課稅年度,若您已在內(nèi)地就內(nèi)地履行職務(wù)所得的入息繳付個(gè)人所得稅,您可根據(jù)《稅務(wù)條例》第8(1A)(c)條申請(qǐng)?jiān)摬糠秩胂⒒砻庹鞫悾蜻x擇根據(jù)《稅務(wù)條例》第50條和《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》(「全面性安排」)申請(qǐng)稅收抵免。
自2018/19課稅年度起,《稅務(wù)條例》第8(1A)(c)條不適用于任何人在已與香港訂立全面性避免雙重課稅協(xié)定/安排的地區(qū)提供服務(wù)所得的入息。
如您屬香港居民人士(香港稅務(wù)居民的人士),并已就在內(nèi)地提供服務(wù)而獲得的入息繳付內(nèi)地的個(gè)人所得稅,您可根據(jù)《稅務(wù)條例》第50條及「全面性安排」申請(qǐng)稅收抵免。
在作出入息豁免征稅或稅收抵免的申請(qǐng)時(shí),您須提供繳付個(gè)人所得稅的完稅證明。
來港工作人士
如您準(zhǔn)備來港工作或已抵港工作,應(yīng)清楚了解您的稅務(wù)責(zé)任。凡于香港產(chǎn)生或得自香港因任何職位或受雇工作而獲得的入息,均須課繳薪俸稅。課稅年度是由每年的4月1日至翌年的3月31日。
此外,若您的入息已于外地被征稅,您應(yīng)了解您是否需要被重復(fù)征稅,以及如何可減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
內(nèi)地員工香港薪俸稅申請(qǐng)豁免的情況較復(fù)雜,提供的證明文件也不少,如有需要申請(qǐng)的讀者或客戶可以聯(lián)系在線客服,我司將竭誠為您提供解決方案
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最后更新時(shí)間:2023-10-24 閱讀:65次分享本文
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