差距！|世界5大自貿(mào)區(qū)稅收PK，香港新加坡迪拜倫敦紐約哪家強(qiáng)？

各個(gè)國(guó)家與地區(qū)的自貿(mào)區(qū)稅收政策存在差異，對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)與競(jìng)爭(zhēng)力各有千秋，本文通過(guò)對(duì)中國(guó)香港、新加坡、迪拜、倫敦和紐約五大世界著名自貿(mào)區(qū)的稅收政策進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)各自貿(mào)區(qū)不但實(shí)施境內(nèi)關(guān)外免征關(guān)稅和國(guó)內(nèi)商品稅等間接稅政策，而且企業(yè)所得稅稅負(fù)普遍較低。



中國(guó)香港自貿(mào)區(qū)

香港企業(yè)所得稅實(shí)行兩級(jí)累進(jìn)稅率，200萬(wàn)以下利潤(rùn)適用8.25%低稅率，200萬(wàn)以上利潤(rùn)適用16.5%稅率。

個(gè)人所得稅實(shí)行2%-17%超額累進(jìn)稅率，最高稅率為17%。

關(guān)稅稅目只有飲用酒類、煙草、碳?xì)溆秃图状妓念悾⑶抑辉谶M(jìn)口環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)課稅品課征。

對(duì)于其他商品、貨物與勞務(wù)，商品都是不課征稅款的，從整個(gè)貨物勞務(wù)稅的角度，對(duì)于規(guī)范的四類物品外的其他所有商品以及進(jìn)口環(huán)節(jié)外所有環(huán)節(jié)都不征稅。

香港全境實(shí)行自由港，沒(méi)有專門(mén)針對(duì)自貿(mào)區(qū)的稅收政策，但規(guī)定在進(jìn)入香港保稅倉(cāng)時(shí)對(duì)于應(yīng)課稅品無(wú)需繳納稅款，并且已繳納稅款又用于出口或者繼續(xù)加工應(yīng)稅品時(shí)可予以退還，但進(jìn)入保稅倉(cāng)外的香港地區(qū)流通時(shí)必須繳納關(guān)稅。

新加坡自貿(mào)區(qū)

新加坡稅制：

新加坡企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為17%。

工業(yè)品出口額1000萬(wàn)新元以上、非工業(yè)品出口額2000萬(wàn)新元以上出口創(chuàng)收利潤(rùn)可免交所得稅，根據(jù)不同企業(yè)情況，期一般為5-10年。

服務(wù)出口獎(jiǎng)勵(lì)范圍包括工程技術(shù)咨詢、工業(yè)設(shè)計(jì)、出版、教育、醫(yī)療、金融等服務(wù)業(yè)。

出口創(chuàng)收利潤(rùn)可以減征所得稅90%；根據(jù)不同企業(yè)情況，減征期一般為5-10年；減稅期滿后，還可以享受10%-15%的減稅待遇。

居民個(gè)人獲得境外來(lái)源收入不必納稅。

個(gè)人所得稅按照超額累進(jìn)稅率征稅，最高邊際稅率為22%，最低稅率僅為2%。

新加坡是自由港，因此大多數(shù)商品在進(jìn)出口時(shí)關(guān)稅為零。只對(duì)極少數(shù)產(chǎn)品征收進(jìn)口稅，例如煙草、酒類、石油和汽車(chē)等。新加坡出口商品一律。2018年新加坡將貨物和勞務(wù)稅從7%提升至9%。

自貿(mào)區(qū)稅制：

新加坡自貿(mào)區(qū)采用境內(nèi)關(guān)外做法，提供區(qū)，便于商家存放、改裝、分揀、展示以至再出口。

新加坡企業(yè)所得稅稅率為17%，自貿(mào)區(qū)內(nèi)企業(yè)所得稅稅率僅為5%-10%， 而且只征收經(jīng)營(yíng)利得稅，不征收資本利得稅。這些優(yōu)惠的稅收政策吸引了大量投資者，從而推動(dòng)了新加坡自貿(mào)區(qū)發(fā)展。

迪拜自貿(mào)區(qū)

迪拜稅制：

迪拜實(shí)行低稅負(fù)制度，迪拜的低稅負(fù)主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。

其一是稅種少。

目前迪拜只存在五類稅：社會(huì)保障稅、海關(guān)關(guān)稅、銷售稅、市政稅以及企業(yè)所得稅，其中海關(guān)關(guān)稅和企業(yè)所得稅中的外資銀行所得稅是其主體稅種。

其二是征稅范圍窄。

迪拜的社會(huì)保障稅僅針對(duì)具有阿聯(lián)酋公民身份的迪拜居民，這類居民在迪拜總?cè)丝谥械谋壤坏?5%；迪拜的銷售稅局限于酒類；企業(yè)所得稅也只針對(duì)外資銀行和石油企業(yè)這兩類。

其三是稅率低。

迪拜稅率的眾數(shù)是5%，除了石油企業(yè)所得稅實(shí)行55%的畸高稅率以外，基本比較溫和（具體的稅制結(jié)構(gòu)參見(jiàn)表1）。



自貿(mào)區(qū)稅制：

迪拜擁有杰貝·阿里自貿(mào)區(qū)和阿聯(lián)酋迪拜機(jī)場(chǎng)自貿(mào)區(qū)（DAFZ）等多個(gè)自由貿(mào)易區(qū)；

貨物可以自由進(jìn)出港，貨物在區(qū)內(nèi)存儲(chǔ)、貿(mào)易、加工制造均不征收進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅；

進(jìn)區(qū)企業(yè)其生產(chǎn)所需要的機(jī)器、設(shè)備、零件和必需品一律免征關(guān)稅；

迪拜自貿(mào)區(qū)內(nèi)無(wú)個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅；

符合相關(guān)法規(guī)（工業(yè)組織法案）規(guī)定的工業(yè)項(xiàng)目可以享受一系列的優(yōu)惠政策，包括全部稅種5年等；

迪拜的自貿(mào)區(qū)還設(shè)置了各自的稅收優(yōu)惠，例如迪拜外包城就提供了50年100%的環(huán)境。

英國(guó)倫敦自貿(mào)區(qū)

英國(guó)稅制：

英國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行的是20%到45%的三級(jí)超額累進(jìn)稅率，在發(fā)達(dá)國(guó)家中處于較高水平。而其企業(yè)所得稅稅率為19%，在發(fā)達(dá)國(guó)家處于較低水平。

英國(guó)增值稅對(duì)大多數(shù)商品適用標(biāo)準(zhǔn)稅率，標(biāo)準(zhǔn)稅率為20%；對(duì)部分商品適用5%的低稅率。英國(guó)關(guān)稅稅目表以列舉方式呈現(xiàn)，幾乎列舉了所有商品。



自貿(mào)區(qū)稅制：

英國(guó)倫敦自貿(mào)區(qū)的稅收政策很少，最為主要的是境內(nèi)關(guān)外的政策，即允許全部或絕大部分外國(guó)商品豁免關(guān)內(nèi)進(jìn)入歐盟市場(chǎng)前或在自由區(qū)內(nèi)被消費(fèi)前，可不交納關(guān)稅、進(jìn)口增值稅。

美國(guó)紐約自貿(mào)區(qū)

美國(guó)稅制：

美國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行七級(jí)累進(jìn)稅率，最高邊際稅率37%。

在企業(yè)所得稅方面，C型公司稅率為21%，獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和S型公司（無(wú)限責(zé)任公司）等穿透小企業(yè)合格經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅，允許抵扣20%收入，適用最高邊際稅率37%。

推行“屬地制”征稅原則，即美國(guó)企業(yè)的海外利潤(rùn)將只需在利潤(rùn)產(chǎn)生的國(guó)家交稅，而無(wú)需向美國(guó)政府交稅。

美國(guó)關(guān)稅稅目采取稅目表列舉形式，詳細(xì)列舉出所有商品的關(guān)稅稅率，平均稅率為1.6%。

并且對(duì)于美國(guó)認(rèn)為的涉嫌傾銷和不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為的國(guó)家，美國(guó)商務(wù)部有權(quán)進(jìn)行反傾銷調(diào)查，美國(guó)總統(tǒng)有權(quán)對(duì)查實(shí)行為的國(guó)家實(shí)行懲罰性關(guān)稅。美國(guó)不實(shí)行增值稅，采用在商品零售環(huán)節(jié)征收銷售稅。

自貿(mào)區(qū)稅制：

（1）關(guān)稅。為了維持美國(guó)對(duì)外貿(mào)易區(qū)的平穩(wěn)運(yùn)行，發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)，美國(guó)對(duì)外貿(mào)易委員會(huì)規(guī)定了各個(gè)對(duì)外貿(mào)易區(qū)都可以采取一定的稅收優(yōu)惠政策，以支持對(duì)外貿(mào)易區(qū)的運(yùn)營(yíng)。

美國(guó)對(duì)外貿(mào)易區(qū)提供的稅收優(yōu)惠政策主要包括：倒置關(guān)稅、延遲關(guān)稅和豁免關(guān)稅三個(gè)方面。

（2）企業(yè)所得稅。為了鼓勵(lì)投資和就業(yè)，紐約針對(duì)州企業(yè)所得稅設(shè)置了一系列的稅收抵免政策。具體包括：

稅收減免政策（Tax Reduction Credit Policy），該抵免是允許對(duì)一定比例的所得稅進(jìn)行抵扣。該抵免可以在十年內(nèi)獲取，且可能將公司的稅收責(zé)任減少到零。正如以下具體的措施所示：

根據(jù)紐約州國(guó)內(nèi)和國(guó)際銷售公司法（DISC，Domestic International Sales Corporation），DISC制造公司的股東可以獲得高達(dá)35%的稅收減免；

用于機(jī)器、設(shè)備和建筑上的投資，可以有4%的抵免；

用于污染控制的設(shè)施投資，可以享有雙倍折舊和稅收抵免；

對(duì)公司的州內(nèi)重新布局給予減稅和其他激勵(lì)措施等。

如果企業(yè)雇工不斷增加，在其投資時(shí)，還可以申請(qǐng)雇工激勵(lì)抵免（Employ-ment Incentive Credit），抵免數(shù)額可以達(dá)到投資稅減免數(shù)額的30%，申請(qǐng)時(shí)間為投資減申請(qǐng)?zhí)岢龊蟮娜曛畠?nèi)。

區(qū)內(nèi)企業(yè)為特殊使用目的而投資到應(yīng)計(jì)折舊財(cái)產(chǎn)（depreciable prop-erty）和設(shè)備上時(shí)，可以獲得投資稅減免（Investment Tax Credit）。符合資格的投資可以獲得10%（個(gè)人所得納稅人為8%）的稅收減免，未使用減免可以不限期地結(jié)轉(zhuǎn)使用。

公司所得稅納稅人進(jìn)行符合要求的、限定性的區(qū)內(nèi)經(jīng)營(yíng)投資，或者向經(jīng)批準(zhǔn)的社區(qū)發(fā)展項(xiàng)目進(jìn)行捐助，則可以獲得一項(xiàng)達(dá)25%的外貿(mào)區(qū)資本抵免（Zone Capital Credit）。

雇用全日制或等同于全日制職工的區(qū)內(nèi)企業(yè)，可以在連續(xù)5年內(nèi)申請(qǐng)工資所得稅抵免（Wage Tax Credits）。對(duì)那些屬于特殊目標(biāo)群體（targeted groups）的職工，該抵免每年可達(dá)3000美元，如果是新雇用職工，還會(huì)有一筆年1500美元的額外抵免。未使用的抵免可以不限期地結(jié)轉(zhuǎn)使用（forwarded indefinitely）。

總結(jié)：五大自貿(mào)區(qū)稅收政策制度

自貿(mào)區(qū)是指在一國(guó)境內(nèi)關(guān)外設(shè)立，以稅收優(yōu)惠和海關(guān)特殊監(jiān)管政策為主要手段，以貿(mào)易自由化、便利化為主要目的的多功能經(jīng)濟(jì)性特區(qū)。

（一）境內(nèi)關(guān)外免征關(guān)稅和國(guó)內(nèi)商品稅政策

自貿(mào)區(qū)的基本特征是境內(nèi)關(guān)外，稅收政策制度上最為典型而最普遍的是從境外進(jìn)入自貿(mào)區(qū)貨物給予免征進(jìn)口關(guān)稅和國(guó)內(nèi)商品稅優(yōu)惠政策。

關(guān)稅和國(guó)內(nèi)商品稅的境內(nèi)關(guān)外政策，極大推進(jìn)了地區(qū)自由貿(mào)易發(fā)展。值得注意的是，境內(nèi)關(guān)外的關(guān)稅和國(guó)內(nèi)商品稅政策只是針對(duì)特定海關(guān)監(jiān)管區(qū)內(nèi)貨物貿(mào)易。

上述自貿(mào)區(qū)國(guó)家或地區(qū)通過(guò)對(duì)投資、金融服務(wù)免征國(guó)內(nèi)商品稅，對(duì)其他服務(wù)貿(mào)易視同貨物貿(mào)易進(jìn)口征稅、出口和退稅來(lái)消除服務(wù)貿(mào)易重復(fù)征稅政策。

（二）低企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅負(fù)政策

五大自貿(mào)區(qū)在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅政策制度方面存在較大差異。

迪拜自貿(mào)區(qū)稅收負(fù)擔(dān)是五大自貿(mào)區(qū)中最輕的，既無(wú)企業(yè)所得稅，又無(wú)個(gè)人所得稅，銷售稅只針對(duì)酒類征稅，加上在自貿(mào)區(qū)內(nèi)還實(shí)行境內(nèi)關(guān)外的關(guān)稅政策，使得迪拜自貿(mào)區(qū)內(nèi)很多企業(yè)處于無(wú)稅負(fù)運(yùn)行。

新加坡企業(yè)所得稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率為17%，要高于香港16.5%的企業(yè)所得稅稅率，但其在自貿(mào)區(qū)內(nèi)設(shè)置了5%-10%的優(yōu)惠稅率，而且只征收經(jīng)營(yíng)利得稅，不征收資本利得稅。并且，為了鼓勵(lì)新加坡貿(mào)易的發(fā)展，新加坡還對(duì)出口創(chuàng)收的利潤(rùn)設(shè)置了特別的稅收優(yōu)惠。英國(guó)企業(yè)所得稅稅率19%，美國(guó)企業(yè)所得稅稅率21%。

在個(gè)人所得稅方面，各國(guó)都沒(méi)有針對(duì)自貿(mào)區(qū)的特殊優(yōu)惠政策。

具體來(lái)看，除迪拜之外，個(gè)人所得稅稅率最低的自貿(mào)區(qū)是香港與新加坡。新加坡實(shí)行2-22%的超額累進(jìn)稅率，香港實(shí)行2%-17%的超額累進(jìn)稅率。從最高邊際稅率上來(lái)看，新加坡略高于香港，但考慮到免征額與專項(xiàng)扣除等，新加坡與香港個(gè)人所得稅稅負(fù)的比較情況會(huì)因人而異。

上述迪拜、新加坡、香港、英國(guó)和美國(guó)自貿(mào)區(qū)企業(yè)所得稅均低于我國(guó)，我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行3%-45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率，企業(yè)所得稅實(shí)行25%單一比例稅率。

（三）自貿(mào)區(qū)功能定位與所得稅優(yōu)惠政策

自貿(mào)區(qū)除了境內(nèi)關(guān)外免征進(jìn)口關(guān)稅和國(guó)內(nèi)商品稅政策之外，各自貿(mào)區(qū)還根據(jù)自身功能定位設(shè)置了企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，而這些特定政策往往都與其功能定位密切相關(guān)。

以迪拜為例，雖地處中東，但石油資源并不豐富，石油為GDP貢獻(xiàn)率比較有限，而貿(mào)易和運(yùn)輸則是迪拜經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)。為吸引更多的貿(mào)易公司到迪拜發(fā)展，迪拜自貿(mào)區(qū)基本上實(shí)現(xiàn)了無(wú)稅運(yùn)行的狀況，大大增強(qiáng)了迪拜相對(duì)于其他自貿(mào)區(qū)的競(jìng)爭(zhēng)力。新加坡發(fā)展也同樣依賴于貿(mào)易發(fā)展，因此，新加坡稅制針對(duì)貿(mào)易企業(yè)的利潤(rùn)設(shè)置了特殊優(yōu)惠政策。

紐約自貿(mào)區(qū)定位是貨物中轉(zhuǎn)、自由貿(mào)易，并注意發(fā)展制造業(yè)、加工服務(wù)業(yè)。為吸引企業(yè)到自貿(mào)區(qū)中投資，設(shè)置了大量的稅收抵免條款，包括投資抵免和就業(yè)抵免等。這些稅收政策使得企業(yè)在自貿(mào)區(qū)內(nèi)的投資成本大大降低，促進(jìn)了紐約自貿(mào)區(qū)的發(fā)展。

值得注意的是，除了境內(nèi)關(guān)外的政策之外，香港與倫敦自貿(mào)區(qū)均基本上沒(méi)有設(shè)置特有的稅收政策。這是由香港地域面積小，整個(gè)區(qū)域的稅負(fù)水平很低，因此不需要設(shè)置相應(yīng)政策。而倫敦自貿(mào)區(qū)的主要定位是航運(yùn)服務(wù)，其對(duì)企業(yè)所得稅政策要求并不高。

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最后更新時(shí)間:2019-08-27 閱讀:191次

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